珠海横琴合伙企业新办流程及费用

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问题：合伙企业在解散时如何进行税务处理

如果是合伙企业转让上市公司股票，合伙企业需要缴纳增值税及印花税，所得税方面，在合伙企业层面不需要缴纳，按照“先分后税”原则，个人合伙人需要缴纳个人所得税，公司合伙人缴纳企业所得税。但A合伙企业在解散时将上述股票以非交易过户形式直接划转至各合伙人的股票账户时如何进行税务处理？

分析：分配股票是合伙企业以股票形式的利润分配

《中华人民共和国合伙企业法》规定，合伙期限届满，合伙人决定不再经营，合伙企业应当解散。合伙企业解散，应当由清算人进行清算。合伙企业财产在支付清算费用和职工工资、社会保险费用、法定补偿金以及缴纳所欠税款、清偿债务后的剩余财产，依照本法第三十三条第一款的规定进行分配。

《中华人民共和国合伙企业法》还规定，合伙人的出资、以合伙企业名义取得的收益和依法取得的其他财产，均为合伙企业的财产。合伙人在合伙企业清算前，不得请求分割合伙企业的财产。

可见，由于合伙人与合伙企业属于不同的法律主体，合伙企业的财产并不天然等于合伙人的财产。笔者认为，合伙人从合伙企业取得的股票，属于以股票形式分配的合伙企业清算后的剩余财产，因此，需要视同销售处理，计算缴纳增值税、印花税，同时合伙企业还要计算股票转让所得，并入合伙企业应纳税所得额，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。

由于股票的价格一直处于变化中，各个税种视同销售的价格如何确定？笔者认为，增值税、印花税按股票过户前一日收盘价计算确定，企业所得税按合伙企业做出股票分配决定前一日的股票收盘价计算确定，个人所得税并不明确，但笔者认为以股票过户前一日收盘价比较合理。

值得注意的是，个人合伙人取得分配的该股票属于从二级市场取得的，再次转让该股票时不属于应税限售股，免征个人所得税。