2022年深圳个体户核定征收办理（操作指引）

大家好！个体工商户因其设立便捷，报税简单，相对税率较低等特点受到大家广泛关注。今天想跟大家分享的个体工商户涉及的税种、税率；实务要点等，希望对大家了解个体工商户的优缺点，并在注册环节在个体工商户与个人独资企业之间做出选择提供帮助。

一、什么是个体工商户

个体工商户是指公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的家庭或户。

二、个体工商户涉税税种

（一）增值税及附加税

1、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。而这里的“个人”是指个体工商户和其他个人。所以，个体户在增值税的管理上也需要按规模划分为：小规模纳税人或一般纳税人。

（1）财政部 国家税务总局《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 财税〔2016〕12号，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

（2）财政部 税务总局《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》财政部 税务总局公告2021年第11号：为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（3）财政部《税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）：一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

2、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加

纳税人所在地区为市区，税率为7%。纳税人所在地区为县城的，税率为5%。纳税人所在地区为乡村，税率为1%。

财政部、税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。同时还明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上述规定的优惠政策。（执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日）